綜上，甲公司2018年、2019年度發(fā)生的利息支出允許稅前扣除，不作納稅調(diào)整。甲公司的借款合同、收款憑據(jù)、利息計算清單等利息支出真實性的合法憑據(jù)應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳椤?/span>

2.如果甲公司2021年5月31日之前仍未取得發(fā)票，則2018年、2019年、2020年各年度利息支出均不得在稅前扣除，甲公司除需對2020年度利息支出100萬元作納稅調(diào)增外，還需對2018年、2019年度的利息支出作追補(bǔ)調(diào)增。追補(bǔ)調(diào)增后，若能夠在稅款追補(bǔ)期限內(nèi)取得補(bǔ)開發(fā)票，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除。

《辦法》第十七條規(guī)定的追補(bǔ)期是指該項支出發(fā)生年度的次年起連續(xù)五年，即2018年度、2019年、2020年利息支出扣除的追補(bǔ)期分別是2019-2023年、2020-2024年、2021-2025年，因此，如果2023年12月31日前能夠取得補(bǔ)開發(fā)票，2018年度利息允許追補(bǔ)扣除，此后即便取得補(bǔ)開發(fā)票，也不得追補(bǔ)扣除。2019年、2020年的稅務(wù)處理依此類推。

3.如果甲公司2021年5月31日之前未取得發(fā)票，稅務(wù)管理或稽查部門發(fā)現(xiàn)甲公司辦理2018年、2019年、2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時已自行申報扣除未作納稅調(diào)增處理，應(yīng)當(dāng)書面通知甲公司60日內(nèi)補(bǔ)開發(fā)票，若能夠在60日內(nèi)取得補(bǔ)開發(fā)票，不作納稅調(diào)增；反之，若被告知之日起60日內(nèi)仍未取得補(bǔ)開發(fā)票，2018年、2019年、2020年均需追溯調(diào)增，追溯調(diào)增后，即便是在五年追補(bǔ)期內(nèi)取得補(bǔ)開發(fā)票，也不得追補(bǔ)扣除。