第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本公告。

　　第二條 本公告所稱小規(guī)模企業(yè)，是指營業(yè)額或資產(chǎn)總額較小，職工人數(shù)較少，職責(zé)分工有限的企業(yè)。

　　第三條 注冊會(huì)計(jì)師對小規(guī)模企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本公告辦理。

　　第二章 一般原則

　　第四條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，確定被審計(jì)單位是否為小規(guī)模企業(yè)，以根據(jù)其特征，實(shí)施有效的審計(jì)程序。注冊會(huì)計(jì)師的判斷結(jié)果，并不改變其審計(jì)目的及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任。

　　第五條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注小規(guī)模企業(yè)可能存在的以下主要特征及其對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響：

　?。ㄒ唬┧袡?quán)集中于少數(shù)個(gè)人；

　?。ǘ┕芾砣藛T少，組織結(jié)構(gòu)簡單；

　?。ㄈ┤狈Τ晌牡膬?nèi)部控制制度；

　?。ㄋ模┎幌嗳萋氊?zé)分工有限；

　?。ㄎ澹┕芾懋?dāng)局凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性很大；

　?。└邔庸芾砣藛T或業(yè)主可能支配所有基本經(jīng)營活動(dòng)；

　　（七）經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單。

　　第六條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解小規(guī)模企業(yè)的基本情況，初步評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否接受委托。

　　第七條 如果小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理人員品行不端，可能導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師可考慮拒絕接受委托，或解除業(yè)務(wù)約定。

　　第八條 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)小規(guī)模企業(yè)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷，合理確定審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，并可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)簡化審計(jì)計(jì)劃。

　　第九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可同時(shí)承接同一小規(guī)模企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，但應(yīng)達(dá)到以下要求：

　?。ㄒ唬﹫?zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師不能承辦影響其獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見的會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)；

　?。ǘ┳詴?huì)計(jì)師為企業(yè)提出建議時(shí)，不應(yīng)代替企業(yè)作出決策或認(rèn)同某些業(yè)務(wù)的執(zhí)行。

　　第三章 對內(nèi)部控制的特殊考慮

　　第十條 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)適當(dāng)了解內(nèi)部控制，以確定可否信賴。必要時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可要求其以書面形式對相關(guān)內(nèi)部控制作出說明。

　　第十一條 小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常比較薄弱，控制風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊會(huì)計(jì)師可考慮不對其進(jìn)行符合性測試。