尊敬的納稅人：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)在年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。為幫助您順利進(jìn)行2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳，我們編寫了《2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)材料之致納稅人的一封信》（以下簡稱《一封信》）。

《一封信》主要包括享受稅收優(yōu)惠企業(yè)事前備案時限問題、應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的企業(yè)類型、鑒證報告的報送要求等內(nèi)容。

由于時間倉促、不免有遺漏和不足之處，敬請廣大納稅人指正。

　一、稅收優(yōu)惠備案

　　納稅人應(yīng)按照《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關(guān)問題的公告》（2012年第5號）的規(guī)定，認(rèn)真做好2013年度稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的備案資料準(zhǔn)備工作，主要通過兩種途徑辦理：網(wǎng)上備案、手工備案。具體優(yōu)惠項(xiàng)目辦理時限、資料要求、辦理流程可參閱北京市國稅局網(wǎng)站“查賬征收納稅人（A類）—匯繳準(zhǔn)備—優(yōu)惠備案”欄目內(nèi)容。

備案建議：考慮到稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)的復(fù)雜性，如無特殊情況，我局建議納稅人在4月30日前到征收大廳（國稅2所）完成事前備案。

　二、匯繳資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實(shí)填寫和報送下列有關(guān)資料：

  　1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及其附表；

　　2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；

3. 財務(wù)會計報表（一般企業(yè)報送《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤表》，金融企業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)還應(yīng)同時報送年度《現(xiàn)金流量表》和《所有者權(quán)益變動表》）；

4. 中介機(jī)構(gòu)鑒證報告

  三、下列企業(yè)所得稅納稅人，在進(jìn)行年度納稅申報時應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告

    1、當(dāng)年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告；

2、當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復(fù)報送；

3、本年度實(shí)現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報告；

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；

5、研發(fā)費(fèi)加計扣除企業(yè)。（今年新增內(nèi)容）

　 以上需要附送專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)鑒證報告的企業(yè)，務(wù)必于2014年5月31日前將全部匯算資料送于管理員處。

  提示：鑒證報告應(yīng)對重點(diǎn)事項(xiàng)詳細(xì)披露，如工資薪金提取、發(fā)放情況；不征稅收入是否符合相關(guān)文件規(guī)定；企業(yè)借款的原因、金額、用途及款項(xiàng)的來源；相關(guān)的減免稅事項(xiàng)是否按照規(guī)定程序進(jìn)行審批或備案情況等等。對于上年未按要求出具鑒證報告的企業(yè)，我局已在2013年的納稅評估中進(jìn)行了重點(diǎn)核查，并對發(fā)現(xiàn)的問題做出了處理。

  四、關(guān)于手工修改申報的要求

   網(wǎng)上申報上傳成功后，暫不支持網(wǎng)上更正申報和補(bǔ)充申報。

   1、在匯算清繳期內(nèi)已申報成功，后由納稅人自己發(fā)現(xiàn)申報錯誤，需要修改申報的，納稅人可出具相關(guān)說明及正確申報表，直接到辦稅大廳辦理。說明要求寫明差錯的行次，已申報的金額、稅額，差錯產(chǎn)生的原因及正確的金額、稅額等。

   2、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)的申報錯誤，需要手工修改申報的，納稅人需要提供申報表、手工申報情況說明及其他證明資料（復(fù)印件）一式二份到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受復(fù)核，經(jīng)管理員復(fù)核后，管理員收取一份資料，并在另一份申報表上簽注“同意手工申報”字樣，并簽名同時加蓋“匯算專用章”后，退還企業(yè)。納稅人執(zhí)申報資料和《企業(yè)所得稅追蹤管理事項(xiàng)通知單》到辦稅大廳手工申報。

  五、關(guān)于2013年度匯算清繳重點(diǎn)評價指標(biāo)

2013年度匯算清繳后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將對企業(yè)的11項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)評價：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、捐贈支出、研究開發(fā)費(fèi)用、公允價值變動損益、不征稅收入、福利費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)、工資薪金支出、利息支出、免稅收入、準(zhǔn)備金。