一、企業(yè)所得稅匯算清繳的含義

　　匯算清繳是企業(yè)所得稅征收管理的一個特定程序。

　　眾所周知，企業(yè)所得稅是一個年度性的稅種，也就是說納稅人應(yīng)當(dāng)就一個公歷年度內(nèi)取得的應(yīng)納稅所得額，按照適用稅率計算繳納企業(yè)所得稅。如此，對納稅人來說，也就應(yīng)當(dāng)在年度終了后計算繳納企業(yè)所得稅。但是，如果納稅人全部在年度終了后才計算繳納企業(yè)所得稅，那么將會不可避免地引發(fā)兩個問題：一是不利于稅收收入的及時均衡入庫，無法保證財政預(yù)算收支的平衡；二是不便于納稅人合理安排資金，特別是可能使得納稅人一次性繳納的所得稅稅款過大而影響納稅人的資金周轉(zhuǎn)。鑒于此，企業(yè)所得稅法規(guī)定納稅人按月份或季度預(yù)繳稅款，年度終了后的特定時間段內(nèi)，統(tǒng)一核算全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額，辦理稅款結(jié)算，多退少補(bǔ)，這就是匯算清繳。

　　《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]79號）也對企業(yè)所得稅匯算清繳的含義進(jìn)行了解釋：企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)（或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)），依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳的特點

　　正確理解和認(rèn)識企業(yè)所得稅匯算清繳的最好方法就是了解其特點。

　　分析企業(yè)所得稅匯算清繳的概念，并結(jié)合《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）、《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，可以總結(jié)出企業(yè)所得稅匯算清繳的主要特點：

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　　（二）高風(fēng)險性。

　　三、企業(yè)所得稅匯算清繳的主體

　　（一）居民企業(yè)。

　　（二）非居民企業(yè)

　　四、匯算清繳的時間與期間

　　匯算清繳時間（時限）：年度終了之日起五個月內(nèi)。

　　匯算清繳期間（期）：正常生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)以公歷年度1月1日起至12月31日止作為一個匯算清繳期。

　　五、匯算清繳內(nèi)容和資料

　　（一）居民企業(yè)

　　1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

　　2.財務(wù)報表；

　　3.備案事項相關(guān)資料；

　　4.總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；