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2011年北京企業(yè)所得稅匯算清繳工作中的八大問題(3)

來源:北京審計(jì)網(wǎng) 作者:魏老師 點(diǎn)擊:時(shí)間:2011-02-14 17:05

  所以,對(duì)于眾多的私營企業(yè),仍按稅法的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理更方便些。

  七、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)

  依據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容:正常的管理損失,不需報(bào)批,如固定資產(chǎn)變賣損失,不需報(bào)批,但提前報(bào)廢需要報(bào)批。人為損失,財(cái)產(chǎn)永久性實(shí)質(zhì)損害,政府搬遷損失,經(jīng)報(bào)稅務(wù)局批準(zhǔn)后可稅前扣除。

  債權(quán)重組形成的壞賬,單筆金額不大,收款的費(fèi)用可能大于應(yīng)收款本身的,由中介出具報(bào)告,稅務(wù)局可以批準(zhǔn)(操作時(shí)可和其他財(cái)產(chǎn)損失中介審核報(bào)告一起申報(bào))。財(cái)產(chǎn)損失的申報(bào)期限為年度終了后的15天內(nèi),一年只能申報(bào)一次,所以應(yīng)及時(shí)申報(bào),當(dāng)年的損失只能在當(dāng)年申報(bào)。

  八、預(yù)提費(fèi)用的期末余額

  根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定:企業(yè)所得稅稅前扣除,除國家另有規(guī)定外,提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用余額均不得在稅前扣除。因此,企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)提準(zhǔn)備金(除壞賬準(zhǔn)備金外)及預(yù)提的其他費(fèi)用的余額不得在稅前列支,企業(yè)應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)整,依法繳納企業(yè)所得稅。

  一般來說,福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)提,并按規(guī)定可在稅前扣除(要符合相關(guān)的比例及條件)。其他的如應(yīng)付工資,嚴(yán)格來說,應(yīng)是按借方發(fā)生額(即實(shí)發(fā)數(shù))來進(jìn)行扣除,但實(shí)務(wù)中如果企業(yè)是實(shí)行下發(fā)工資制度,本年同樣有貸方余額,同樣可不做納稅調(diào)整,其他的如水電費(fèi),房租等一般也可按同樣的原則進(jìn)行處理。

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