在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

    如何享受稅收優(yōu)惠政策，對照《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212），企業(yè)在應關注如下三個問題：

    一、享受稅收優(yōu)惠的主體

    享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。這里要注意，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，居民企業(yè)包括依法在中國境內(nèi)注冊成立和依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。特別需要提醒大家一點的是，對于根據(jù)國稅發(fā)[2009]82號文規(guī)定被判定為實際管理機構在中國境內(nèi)的境外注冊中資控股企業(yè)作為居民企業(yè)，也可以享受這項稅收優(yōu)惠政策。但是其他非居民企業(yè)則無資格享受。

    二、享受稅收優(yōu)惠的條件

    根據(jù)國稅函[2009]212號文的規(guī)定，對于居民企業(yè)享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅待遇的，應符合如下條件：

    1、技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍

    2、境內(nèi)技術轉讓經(jīng)省級以上科技部門認定

    3、向境外轉讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定

    4、國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件

    第2、3項屬于程序問題，我們首先來關注第1項，究竟哪些是屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定范圍的技術轉讓。

    （一）技術轉讓與技術開發(fā)的區(qū)分

    對于居民企業(yè)享受技術轉讓所得減免所得稅待遇時，首要的問題就是要區(qū)分技術開發(fā)與技術轉讓。企業(yè)取得的技術開發(fā)收入是不能享受所得稅減免稅待遇的。

    對于技術開發(fā)合同與技術轉讓合同的區(qū)別，我們在解讀一的相關法律知識的普及中已經(jīng)有了詳細分析。總結來看，技術開發(fā)是針對尚未掌握的技術成果進行的開發(fā)活動，而技術轉讓則是對已經(jīng)掌握的技術成果進行的使用權或所有權的轉讓。

    對于技術開發(fā)合同和技術轉讓合同的區(qū)分，企業(yè)在簽訂合同時，應首先進行區(qū)分，區(qū)別不同的行為簽訂不同的合同。同時，由于企業(yè)享受技術轉讓所得減免稅的合同都必須要到省、市技術市場進行合同性質認定的。因此，省、市科技或商務部門也會對合同的性質進行認定，出具認定報告。

    實務中，稅務機關在審核技術轉讓所得減免稅時，對于技術開發(fā)合同與技術轉讓合同的區(qū)分，主要是依據(jù)省、市科技和商務部門出具的認定報告并結合企業(yè)合同的內(nèi)容進行的。但是，省、市科技和商務部門出具的認定報告并非最終認定標準。稅務機關仍會進行實質性認定。實踐中，稅務機關已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)為享受減免稅，將明顯的技術開發(fā)合同簽成技術轉讓合同，并通過了省、市科技部門的認定。但從合同內(nèi)容的實質來看，明顯是對于尚未掌握的科技成果的開發(fā)。對此，稅務機關將根據(jù)《中華人民共和國技術合同法》的規(guī)定對企業(yè)合同性質進行重新認定。